本篇文章给大家谈谈法国分摊金，以及法国社会分摊金对应的知识点，希望对各位有所帮助，不要忘了收藏本站喔。
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法国2015 年房子出租缴税如何计算
不带家具出租收入（les revenues fonciers）
这是在法国比较常见的出租形式之一，主要适用于不带家具出租民用住房（不带家具出租 contrat non meuble），单独出租车库等情况。如果你目前的房屋出租签订的是不带家具出租合同的话，就需要选择此项来申报。revenues fonciers主要有两种regime可以选择：
1. Regime Micro-Foncier
房租收入税计算的税理原则其实很简单，将房租收入扣除出租过程中的各项开支（物业费，装修费用，土地税，利息等）算出最终利润并在此基础上征税。而Regime Micro-Foncier则假设所有的开销（除物业费）占总房租收入（loyer hors charge）的30%，即对房租收入的70%征税。如果业主没有贷款，或还贷已经进入中后期，利息以及其他费用占房租收入比例不高的情况下，可以选择这个税制。选择这个税制的要求就是业主所有的revenues fonciers年收入（loyer hors charge）不超过15000欧元，如果超过则需要采用Regime réel 的税制
2 Regime Réel
这是一种实销实报的税制，即上文提到的，以房租收入扣除实际花销作为征税基础。如果业主贷款比例比较高，利息占比比较大，或者其他费用（比如装修费用）比较高的情况下，可以选择这个税制。如果年Revenues Fonciers不满15000欧，业主可以在两种税制中自行选择，但是要注意，一旦选择了Regime Réel，则三年内不得更改为Micro Foncier。
有哪些开销可以作为房子出租期间的费用来抵扣房租收入呢？主要有以下几点：
1 贷款利息： 注意，是利息，而不是月供，按照目前的利率水平，大约是月供的30-40%左右。
2 装修费用和日常维护费用。
3 土地税
4 非日常性物业费用
5 居住保险（房东承担部分）
如果你选择第一种Regime，即Micro Foncier的话，只需要填写2042表的4BE即可； 如果你选择了第二种Regime，Reel的话，那除了填写2042报税单以外，还需要填写2044 或 2044S表（详细填写可参看下文）
带家具出租收入（le BIC）
这是目前越来越普遍的一种出租形式，尤其是中国房东，大都签订这种合同。和不带家具出租类似，带家具出租也有两种税制可供选择：
1 Regime Micro-BIC
如果房东所有带家具出租的房租收入不超过32900欧元，则可以使用这种税制。和Micro Foncier相比，Micro BIC的abattement是50%而不是30%，另一个区别在于，Micro BIC按照Loyer charge compris（含物业费）来计算房租收入。同样，如果房东没有贷款，或还贷已经进入中后期，利息以及其他费用占房租收入比例不高的情况下，可以选择这个税制。
2 Regime Réel（LMNP Loueur meuble non professionel）
和不带家具出租的Regime Reel相比，带家具出租Regime Reel最大的区别在于可以计入房产的折旧，这将大大增加计算最终利润时的费用部分，从而起到了大幅减少了租金收入税的作用，甚至在出租的前10年基本没有税要交。当然，要选择这种税制需要提前做以下准备工作
a 填写p0i表，向Greffe tribunal commerce申请Siret号码
b 如果之前已经选择了Micro BIC税制，则需要在报税那一年的2月1号之前写信给税务局要求从Micro Bic换成Regime Reel。
c 在五月底之前，或是在买房后5个月内（如果是当年刚刚买房）申请CGA会员资格（centre gestion agrée）
d 找一个会计师事务所做账。
理论上会计并不是必须的，不过达人还是建议大家找个会计，一方面LMNP的记账并不是特别简单，而会计毕竟是专业的，不太会出错；另一方面通过会计以及CGA记账被税务局查账的可能性也比较小。一般找一个会计和CGA的总费用大约为700多欧，额外加一套房子加120-150欧，但其中有2/3可以作为credit impot直接抵扣收入税，所以自己实际承担的费用也就200多欧，还是很值得的。
另外还需要支付的一笔费用是 CFE（Cotisation foncière des entreprises），相当于企业税，因为LMNP本质上相当于开了一家微型公司，所以需要支付这笔CFE（企业不动产捐金），这笔税的金额取决于所在城市的税率，一般在100-300不等。
和不带家具出租不同，带家具出租填写的是2042 C PRO表
非法国税务居民如何申报（Fiscalité du non résident）
如今留学生毕业后留在法国工作生活并且置业的情况越来越多，但同时置业后选择回国或者换一个国家发展的朋友也越来越多，由于长期不在法国生活，不属于法国税务居民，但留在法国的房产出租又会有租金收入需要申报，这种情况我们又该如何报税呢？
其实相对于法国税务居民来说，非法国税务居民的报税区别并不大，主要有一下两点：
1 法国税务居民申报房租收入后，收入税的计算是将最终利润并入家庭总收入来计算，所以最后要交多少税，按多少税率计算取决于家庭的收入税边际税率（因为法国的收入税是按照累进制计算的），但非法国税务居民则按照一个固定的税率（目前为20%）来计算，此外还要加上15%左右的各种社会分摊金。
2 报税时填写的表格不是通常的2042，而是2042 NR
除此之外，填写的项目和法国税务居民基本相同，而且所有项目都在一张表上
法国社保基金是如何运作的？
社保基金关乎一国之稳定与否。法国堪称世界上社会福利最完善的国家，其社保基金的运作程序比较复杂，不过，它形成了一个相互监督的良好机制，加大了个人或机构挪用、侵占社保基金的难度，一般人不会铤而走险。
层层监督保护法国有一套“从摇篮到坟墓”
的庞大社会保障体系，社会补贴项目多种多样，可谓“包罗万象”。这一系列社会保障体系对缩小贫富差距，缓解社会矛盾，促进社会和谐与公正，以及维护社会稳定发挥了巨大的作用。
除了完善的法律制度外，法国社保基金管理部门的内控机制也是促使社保基金良好运作的关键因素。虽然基金会有很大的独立性，但在基金会内部也有一套相对完善的监管体制，即便是最高层的负责人，也无法在不受任何监督的情况下独立操作社保基金的运作。
资金运作“现收现付”
法国社会保障基金的建立具有“分散管理”和“政府兜底”的双重特点。它以行业为单位，以保险为原则，实行各行业保险计划相对独立的分散管理模式。在行业保险资金不足的情况下，国家有责任在财政上给予支持。
法国和欧洲社会保障制度研究专家布鲁诺·帕利尔表示，法国社会保障基金的主体是“社会分摊金”，其来源是建立在工资收入标准之上、由雇主和雇员共同缴纳的分摊款，其缴纳的总额几乎与雇员的工资水平相当。一般而言，工资水平越高的人缴纳的比例越高。
资金运作方式实行“现收现付”，入不敷出时要由国家税收（主要是汽车税、烟酒税的一部分）、国家和地方财政及其他经常性收入来加以补贴。由此形成了社会分摊金基础上的国家兜底体制。
实行收支两条线管理法国的社保基金均是公益部门即基金会进行经营，建立收支两个机构，实行收支两条线管理。其中，征收由“社会保险和家庭补助征收联合会”负责，但具体业务则由地方的征收联盟来完成。法国共有100多个基金征收联盟，为私营性质的机构，在全国联合会的指导下进行收费，这也是它惟一的职能。各地征收联盟将每月征集到的保险费和财政拨款集中后，及时汇入全国社会保障中央基金管理局的专门账号。
法国社保基金的支出则由全国社会保障中央基金管理局协调安排。全国社会保障基金管理局根据各地上报的需求，按不同渠道分别将款项拨付到养老保险全国基金会、医疗保险全国基金会和家庭补助全国基金会的专门账号。然后各基层基金会再将拨付的保险费直接汇入每个投保人在银行的账户上，基本上都能按时拨付到位。各基金会采取理事会的管理形式，即投保人工会和委员会联合组成理事会对基金会实行共同管理。
通常情况下，各基金会具有很大的独立性，然而国家在其中也发挥了一定的作用，主要表现在两个方面：一是由议会作出重大决定，比如审核年度预算、批准调整费率及建立新的补充基金会等；二是政府确定各项费率和补贴金额，并监督社会保险基金的管理。
一般人不会铤而走险帕利尔表示，社保基金收支分离，双重管理，再加上由立法机关、行政、财政、审计和其他外部监督构成的监督机制，运作程序因此显得比较复杂。但是，它又形成了一个相互监督的良好机制，加大了个人或机构挪用、侵占社保基金的难度，一般人不会铤而走险。
帕利尔说，法国并未制定专门的法律来监管社保基金的运作，因为现有的法律体系已明确规定了相关社保基金运作机构的权利、义务和责任。依据这些法律，所有社保基金的运作都须是透明公开的。法国很少会有人敢挪用社保基金，有专门组织（社会事务监察所）负责监察管理社保基金的组织，政府机构也可随时派人对基金的实施情况进行监督检查。如果有类似事件发生，将会很快被曝光，并迅速成为丑闻。作案者不仅会在名誉上遭受巨大的损失，还会被处以高额罚金，甚至入狱。
社保基金与投资无关谈及社保基金的投资，帕利尔表示，在法国负责基金运营的机构都是非盈利的公益机构，而且，法国的社保基金运行是实行“现收现付”方式，因此并不涉及资金投资问题，也不会因此出现投资风险和腐败问题。
帕利尔补充说，良好的监督和管理体制保证了法国社保基金的正常运作。但是，持续低靡的经济和居高不下的失业率，却使社保基金的筹措面临巨大危机，出现了“寅食卯粮”的恶性循环。负责兜底的政府每年都要拿出巨额的资金来填补社保基金的缺口。为此，法国政府长期以来一直在寻找改革的策略，但是，由于其体制过于复杂，为了不得罪民众，各个党派在这个问题上表现得非常谨小慎微，所以成效并不明显。
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法国税收·
法国的税收制度十分完备、完整，是西方国家税收体制的典型。
一、税收制度诸原则
法国税收制度的设立、运转、改革是根据一系列原则来进行的。现分别简述如下：
（一）法制原则
首先，法国宪法规定了税收制度的地位。第五共和国宪法第34条规定：由法律确定税收规则、方式、税率等。宪法第34条还规定了税收制度不仅根据国家利益，还根据地方利益来设立。
其次，整个法国税务体系是由税务总法(CODE GENERAL DES IMPOTS)来进行规定、规范的。所有税务的征收、分配、处罚、检查等均以税务总法为准。而各项政府有关政令实施细则也根据税务总法及宪法规定的税务制度性质来制定，由行政法院加以监督。
第三，对税收范围、征税比率、新税种的设立、纳税种类的取消等，均须以法案形式通过议会立法才能生效。
第四，所有税务争执均须通过司法途径、根据法律加以解决。
（二）公立原则
税务制度是以国家为代表、对国民各种收入及经济行为课以税务的体制。因此，只有国家的代表才能实施征税行为。整个税务征收部门是国家机构，工作人员属国家公务员。由中央政府对税务部门实行一元化领导。
（三）平等原则
法律面前人人平等。这一原则表现在税务方面，即是个人与国家在税务上有争端、个人与税务机构有争端时，双方以平等地位通过法律来解决。
还有税务征收平等原则，指的是税收规定如针对某一类型收入，则有该收入者均交同样的税，并无例外。对于已定的税收标准或规定而言，相应的纳税人是平等的。不会发生针对某些人以一个标准，另一些人以另一个标准的情况。
（四）富者多交、贫者少交的原则
这是法国税率政策的一个基本原则。如收入所得税即实行高额累进税制，收入越高，纳税税率越高，反之亦然。
以上是法国税收制度的四个基本原则。
二、税种一览
从大类而言，法国税种可归为四个大类，即收入所得税、消费税、资本税及地方税。
（一）收入所得税（IMPOTS SUR LE REVENU）
收入所得税的概念是指对工作、投资、经营等各类职业、经济活动所带来的收入进行征税。但是，在有关税收法中未对这一税种的概念作精确定义，看来这是给以后税收政策的制定留下足够的变动可能性。
具体而言，“收入”这一概念还不仅仅是金钱形式的，如实物等各种非金钱的收入也可被列为“收入所得”之中。此外，为获得这一收入而支付的开支、价格、负担等一般可从收入中相应扣除，剩余部分作为净收入才算作“可征税收入”（REVENU IMPOSABLE）。收入所得税分作对法人征收与对自然人征收两部分。
1. 公司税（IS：IMPOT SUR LA SOCIETE）
这是对法人征收的收入所得税。凡是在法国进行经营活动的股份有限公司、责任有限公司，不管其经营活动属何种类型，是本国公司还是外国公司，均须征收这种税务。而一些人员组合公司类型如集体名义公司、民事公司等，原则上不须缴纳这种公司税。但这些公司的人员可作选择：是将收入纳入个人所得税交还是按公司税交，一旦作出决定便不可改变。此外，合作社、协会、公立部门如其活动是盈利性质的，也须交纳公司税。一些互助组织、协会如其经营并非追求高额利润则可享受免税待遇。
公司税是对公司的净利润进行征税。这一净利润是根据会计对公司年度营业成果进行核算而作出资产负债表（BILAN）来显示的。在税法与会计法中，对净利润的计算、折旧、成本、开支、库存等均有明确规定，故在净利润定义上不可能出现混淆。
目前对公司净利润的征税税率为36.6％。至於未有盈利，或是亏损的企业，则只须交规定的基本税类即可。
此外，税务部门还根据企业具体情况对其实行不同的税率或减免税：
1）如果是新创公司，则前两年公司税免交，第三年交5％，第四年交50％，第五年交75％，第六年才全交。
2）公司资产的长期升值部分，则只按18％的公司税率交税。
3）如是非盈利性的地方集体民事公司经营房地产或动产，按10％至20％的低税率交税。
4）中小企业用于再投资的利润，左翼政府规定20万法郎以内只按20.9％税率征税。
2. 个人所得税（IR：IMPOT SUR LE REVENU PERSONNEL）
这是一种对自然人即个人征收的税。
个人所得税是对所有有收入的个人征收的税，其原则是根据收入不同而采用高额累进制：即依据人们收入数目而划分不同的征税档次。同时，又根据每个人不同的情况而扣除家庭、职业等开支，来计算有否孩子的家庭征税参数。
以下三类人须交个人所得税：
1）凡是家庭、主要居住地点在法国的人，即在法国连续居住6个月（即183天）的人；
2）凡是在法国进行主要职业活动的人；
3）凡是在法国有主要经济利益者。
因此，凡是符合上述三个条件之一者，不论其国籍是否为法国籍，均须就其所有收入（不管是在法国的收入还是在外国的收入）申报纳税。
凡是不属上述三类的人，即不在法国常住者，则须就其在法国所获收入交税。
从1998年起根据新税务法案，其征税税率为：
（1）凡年收入在25,890法郎以下者，不用纳税。
（2）年收入在25,890法郎至50,930法郎者，按10.5％的税率纳税。
（3）年收入在50,930法郎至89,650法郎者，按24％的税率纳税。
（4）年收入在89,650法郎至145,160法郎者，按33％的税率纳税。
（5）年收入在145,160法郎至236,190法郎者，按43％的税率纳税。
（6）年收入在236,190法郎至291,270法郎者，按48％的税率纳税。
（7）年收入超过291,270法郎者，按54％的税率纳税。
上述标准均为单身者的纳税标准。法国个人收入所得税是按家庭来征收的，如一个纳税户有夫妇两人，则两人合填报税单，以两人总收入除二来进行计算，标准同上。如有小孩须负担，两人总收入中则应减去小孩份额（一个小孩算半个份额）来计算。
因此上述标准只是一个参照标准。还有许多可以享受减免税的项目：如在工资收入中一般先扣除10％、再扣除20％作为工作的支出而享受减税，购买房子贷款的利息可减税，消费贷款利息在一定时期内可减税，装修、改善旧房设施可减税，抚养老人、向慈善机构捐款、投资人寿保险、投资出租房产业等也可减税。故在事实上，申报的须纳税收入是在享受各种减免后才按上述税率纳税。
2002年，右翼政府重新执政，为履行其竞选时的承诺，今年的个人所得税将减少5％，在本届政府任内，减税30％。
以上我们介绍的是收入所得税状况，不管是公司所得税还是个人所得税，它们都是建立在对收入的直接征税上，因此是直接税。
（二）消费税（IMPOTS SUR LA DEPENSE）
消费税是人们在消费时向国家支付的税。这种税包容在商品价格内，由商人向国家交纳，因此是间接税。
消费税分以下三类：
1. 增值税（TVA）
这是法国最主要的消费税，也是国家财政收入中比重最大的税收。
增值税是指在商业流通领域中，对各种商业交易按特定比例征收的税。这种商业交易可以是实物的（如商品交易），也可以是非实物的（如各种服务）。
增值税税率分为两种：
1）基本食品、书籍、乡村旅馆、戏剧、音乐会、药品等，税率为5.5％。
2）其它商品及服务，税率为19.6％。
2. 酒精、饮料、烟酒税
这种税是根据不同项目、不同出售方式按不同税率来征收。如烟草税税率高达75.99％，且还不断上调。酒精饮料在交纳了20.6％的增值税外，还要增交15％至20％的税。此外，出售酒精饮料者还须交流通税，数额不等。
3. 燃料税
法国是欧洲对燃料征税最重的国家，税负比率高达80％多。虽然法国汽油不含税价全欧最低，但因税最重，故销售价格很高。
（三）资本税（IMPOTS SUR LE CAPITAL）
资本税包括各项与资本、家产有关的税，如房产转移税、财产继承税、巨富税等。
1. 注册、登记税（LES DROITS D'ENREGISTREMENT）
凡是在官方的注册、登记行为都须向政府纳税：如汽车注册、印花税、公司成立的注册、结婚合同的订立、预售或预购合同的登记、居留证的发放、申请专利、借款合同等，由税务局公布各种标准。民事、刑事所有契约行为，一般都须向政府缴纳登记税，税率不等，由税务局公布各种标准。
2. 财产转移税（LES DROITS DE MUTATION）
财产转移税是指在动产、不动产交易、买卖、赠与、继承等转移行为中国家征收的税，其税率差异很大。例如，旧房买卖的转移税为9％左右，遗产继承的税从5％至60％。这些行为均须公证人公证，除上述转移税外，还要加上公证人公证服务费的增值税。
3. 财产升值税（TAXATION SUR DES PLUS-VALUES）
凡是动产（如债券、股票）与不动产（如房地产）的升值也均须纳税。这与收入税不同：如债券、股票的分红，应算作收入来纳税，但其升值按本税征收。目前动产升值税税率在15％左右。不动产升值税税率，如果在两年内实现的短期升值，则将升值归入收入总额内按收入所得税计算；如是两年以上实现的长期升值，则扣除每年5％升值（减税折扣与货币升值因素）后按收入总额进行“参数计算”征税。不管是动产还是不动产，均是在升值实现后才纳税：即是在买进和售出这一行动结束、当事人获得升值后才纳税。
4. 巨富税（IGF：IMPOTS SUR LES GRANDES FORTUNES）
这是对拥有一定数额财富者才征收的税务，又叫团结互助税。这一税种设於1982年。
巨富税规定在个人拥有动产、不动产总额超出一定限额时，须纳巨富税，现时这一限额定为461万法郎，税率从0.55％到1.65％，也按高额累进方式征税，即财富越多，征税也越多。
（四）地方税（IMPOTS LOCAUX）
在法国，向中央交的税负远远重于向地方交的税负。地方性的税务收入只占税收总额的20％上下。地方性税收的受惠者是大区、省、市镇三级地方政府。地方税分为以下几种：
1. 建筑地产税（TAXE FONCIERE DES PROPRIETES BATIES）
这是对拥有房产、厂房及其附属地产者按年度征收的税。根据出租价值计算税率，各地标准不一。
2. 非建筑地产税（TAXE FONCIERE DES PROPRIETES NON BATIES）
这是对拥有非建筑用地产者按年度征收的税，税率也各地不一。
3. 居住税（TAXE D'HABITATION）
这是对居民按年度征收的税，不论是房东还是房客，均须交纳。税率根据出租价值、居住者居住面积、收入情况等综合计算，各地差异也很大。
4. 职业税（TAXE PROFESSIONELLE）
职业税是地方对所有从事非工资性职业活动的法人或自然人征收的税。企业是提供这一税的主要源泉。税率亦按各地出租价值再结合各行业参数等因素进行计算，一年交一次。
5. 扫路税与垃圾清除税（TAXE DE BALAYAGE）
这两种税也是按年度征收的税，由房主或房客交纳。
（五）税种比例
法国的总体税收中，各税种所占的比例是很不相同的，这反映了法国税收制度的一系列基本特点。
1. 公司税（IS），它占税收总额的9％至12％。公司税比例大小与经济形势密切相关，经济好，公司税所占比例就大，反之就小。
2. 个人所得税（IR），一般为16％至21％左右。在国家经济好转，税收来源充足的情况下，政府倾向于减少个人收入所得税，这就使这一税种占总税收的比率下降。而经济不好，税收数额下降，则个人就须交更多的税。
3. 增值税（TVA），这是在国家税收中占比例最大的税种，故国家对此税十分重视，向企业追讨不遗余力。其在税收总额中的比例占30％至45％左右。
4. 石油产品国内税、烟酒税等，这一税种所占的比例一般在5％至10％。
5. 地方税，占税收总额的10％至15％左右。
6. 各种财产转移、金融交易的转移税、交易税等，占税收总额的6％至10％左右。
从上述比例可见，法国对个人收入所得的征税压力不大，但各种间接税如增值税、石油产品税、烟酒税、各种财产转移税、金融交易税等，则税负沉重。这是法国税收制度的一大特点。
三、税务部门的组织结构与权力范围
法国的税务机构是个由中央政府直接管理、控制的部门，从上至下有严密的组织结构。
（一）财政部门
法国税务机构从属于国家财政与预算管理体制。这一体制的最高决策者为经济财政工业部。该部负责全国经济政策、经济计划的制订与执行。在财政预算方面，该部预算司负责制订国家预算，提出每年的预算案（财政法案）。该司还要监督预算的执行，以保证各种开支符合预算拨款的项目与数额。该司的财政稽查官作为国家代表派驻各主要行政部门，在经费开支之前进行事先稽查与审计，并会同有关部长共同管理各部的经费活动。
法国税务机构根据预算案及部长的部令，实施税法，进行计算税率、征税、查税等工作。与税务机构直接相联的，还有法国公共会计司，负责税务征收、预算收支等工作。
（二）税务机构
法国税务总局（DGI）隶属于经济财政工业部，与预算司、公共会计司、国库司、对外经济关系总司等平级。该局负责税率计算、税收标准的制定、征税、查税等工作。但是，海关税由全国海关及间接税总署负责。此外，公司税与间接税也由公共会计司负责。
法国税务总局下设四级机构：
1. 全国与国际税务检查局系统，负责对国内、国际税务的核实、检查、处罚等工作。
2. 大区税务局，这是负责大区税务工作的系统。
3. 省税务局，负责省一级的税务工作。
4. 市镇税务所，负责市镇等基层的税务工作。
法国税务系统共有85,000多工作人员，全部属公务员，按公务员等级制划分出不同的级别。各大区、省税务负责官员均由经济财政工业部任命与管理，税务部门由国家统一指挥，地方无权过问。因此，有着很浓的中央集权色彩。
我们上面已提到，税务机构与公共会计机构是密切联系又相区别的。经济财政工业部公共会计司下设省公共会计局，省以下财务区设财务局，市镇设财务所。这一套机构合称公共会计网，专门负责国家预算的收支执行工作。由此，使税务制定、征税（属税务局系统）与收税、退税（属公共会计系统）既相分离，又密切联系，起到了相互监督的作用。
作为财政监督手段，法国还在经济财政工业部下设财政总监，其权力很大，一切公共会计事务，不论是国家、地方还是企业个人，均置於其监督之下。此外，法国还设立独立的审计法院，其职权由议会授与，不受行政权力控制，负责审查政府部门的财政账目与国有企业等公共机构的财务账目。该机构共有250人左右。
因此，从税务到公共会计、国库收支，均置於双重监督、控制之下。
（三）税务部门权力范围
法国税务部门的权力及其范围完全根据法律确定。
首先是根据财政法案的税率计算各种税务的具体数额，并向法人与自然人征税。如个人每年收到一张所得税报税单，填写后寄送税务局，税务局再根据不同税率、根据各人具体情况计算好须纳税额后，寄还给报税人。报税人再在规定日期前，向国家财务局（TRESOR PUBLIC）交纳税金。
其次，税务部门有权对公司、个人查账，有权要求被查者出示所有财会账目、银行账目，有权要求被查者（自然人或法人）对所有细节作出说明。税务部门还要求各行政部门、企业提供相关资料与情报。这被称为税务部门的“信息权”。
第三，在查税、税务核对后，税务部门有权对纳税人罚款、要求其支付欠税税款的利息等。这些罚款、补税、追交利息等，既是根据法律、规章进行的，又是根据纳税人具体情况而由税务部门来决定的。由此，税务部门拥有一定的自由度。
第四，在纳税人拒绝付税、拒绝罚款时，税务部门有权使用一切金融、经济手段，对纳税人的财产进行扣押、抵账，或对纳税人的收入进行强制提取等。有关行政部门，不管是中央的还是地方的，均须协助税务部门行动，否则即是违法，可被控告有罪。
以上四方面的规定，使税务部门拥有很大的税务行动权力，它得到国家警察、国家宪兵、法院等司法界的大力协助，得到各级行政部门的协助。因此有人讲，就税收制度而言，法国不是一个民主国家，而是一个警察国家。
（四）公民权利与税务诉讼
税收体制对纳税人即公民有着强制性的权力，那么公民权利如何保障？
如个人或公司与税务部门有纠纷，便通过行政法庭、行政法院的途径来解决。但是，如是事关间接税，可上诉普通司法系统：如大事法庭，上诉法院，再高一层是最高法院。反过来，如果纳税人有意逃税、漏税，触犯了税法，则税务部门可向刑事法庭起诉纳税人，一般是向轻罪法庭起诉。
上述司法系统，保证了在纳税人与税务部门有争执、诉讼时，可望通过法律、通过独立于行政系统的司法部门来进行仲裁，从而使纳税人的利益受到法律保护。
从具体程序而言，纳税人首先可上诉税务部门上级机关，其次可上诉省税务委员会，这两步是在行政部门内部解决与纳税人的纠纷程序。第三，可上诉行政法庭，这就展开了司法程序。第四，可上诉行政上诉法庭，这是对行政法庭判决不服的上诉。第五，可上诉行政法院。这是最高一级的上诉。这是许多纳税人在与税务部门发生争讼时的步骤。一般而言，从查税一开始，人们便可要求律师的协助。这也是保证纳税人权益不受侵犯的一个重要步骤。
四、社会分摊金体制与征税举例
我们以上扼要介绍了法国税收体制。但是，对于一个纳税人、对于一个企业而言，这还不是全部的。要真正了解整个法国税制，就不能不涉及社会分摊金体制。税与社会分摊金相加，才构成了一个完整的强制性赋税体制，它对法国的经济生活、政治生活与普通纳税人的日常生活有着重要的影响。
（一）社会分摊金（COTISATIONS SOCIALES）
法国是个福利国家，人们的生老病死、失业、退休、入学、住房等均有相应的社会保障。为了支撑这一沉重的社会保障体系，便须依据“羊毛出在羊身上”的原则，让所有人均根据收入交纳社会分摊金。
社会分摊金是由获得工资、退休金等收入者根据特定比例从收入中支出的。而雇主也须缴纳雇主的相对分摊金部份。我们以下列出工资中主要的分摊金比例。
1. 疾病、生育、残疾、死亡保险:雇主交2.8％，雇员交6.8％，共9.6％。
2. 养老保险：雇主交8.2％，雇员交6.55％，共14.75％。
3. 养老保险：超出就保上限的部份，交1.6％。
4. 家庭补助：雇主交5.4％。
5. 鳏寡保险：雇员交0.1％。
6. 工伤保险：雇主交2.36％左右。
7. 住房补助：雇主交0.1％，9人以上企业交0.4％。
8. 失业保险：雇员交3.22％，雇主交5.34％。
9. 补充退休金：雇员交2％至5％，雇主交3％至10％，视何种行业、何种职务而定。
10. 普遍化社会捐金（CSG）：3.4％（若斯潘政府拟从1997年起将之提高至7.5％）。
11. 社会债务偿金（RDS）：0.5％。
12. 非受薪人交纳分摊金比例：12.85％，根据收入来决定。退休人员交3.4％，再加老年保险等分摊金。
上述社会福利分摊金，虽与税收体制相区别，由社会分摊金联合征收机构征收，由全国社会保险金库与养老金金库管理，但已日益变为一种“直接税”，与其它税一起成了法国经济的沉重负担。而且，法国社会保险开支还不断上升,由此政府不断提高普遍化社会捐金（CSG）的比例，以填补赤字，这又加重了人们的负担。目前，法国社会保险开支已占国内生产总值的25％至30％左右，负担十分沉重。
五、存在的问题与前景
面对二十一世纪，法国税收制度将进行一系列的改革。生产力的迅速发展、经济与社会层次、结构的急剧变化，人们观念、思想、心态的演进，均对税收体制提出了新的挑战。
（一）存在的问题
1. 沉重税负与经济发展不相容
面对激烈的国际性竞争，降低生产成本、提高生产效率已成为各国企业的优先关注目标。而正如我们上面所述，法国沉重的强制性税负体制已严重拖了经济发展的后腿，使企业难以降低成本。举例而言，如一名受薪者拿到净工资10,00欧元，则雇主总共要付出1800欧元。加上与受薪者人数、薪水总额直接相关的职业税等，这一负担更重。因此，雇主宁愿以机器取代人，轻易不雇人。此外法国劳工保护法律十分严密，雇人容易解雇难，更使企业不愿多雇。这也是法国失业率高的结构性因素。因此，经济学家一致认为，虽然法国经济将会以2％至3％的增长率回升，但对减少失业影响很小。
2. 税务平等与“杀富济贫”
法国收入所得税采取了高额累进税制，最高税率高达56.8％，比其它工业化国家均高。相比之下，德国这一最高税率为53％，瑞典51％，英国40％，美国仅为39.6％。於是，越富的人交税越多。还要加上巨富税，其税率也比其它工业化国家高。结果是，富人与高收入者千方百计用各种手法来减税、避税，甚至将财富转至国外，自己移居国外等。
对此，左、右翼有不同思路：左翼认为多收入、有钱者本应多交税，这是社会互助的基本原则。而右翼认为经济的主动力来自企业与企业家，只有减轻税负，让高收入者乐意留在法国，吸引更多投资者与高收入者来法国，才能振兴经济、减少失业，使法国更富。因此，以社会党为代表的左派势力及以戴高乐派保卫共和联盟与法国民主联盟为代表的右翼势力，便在各自执政时推行了不同的改革政策。
此外，由於法国将征税线订得较高，故缴纳收入所得税的家庭只占家庭总数的51％。而德国这一比例占62.3％，美国更高达94％。相比之下，高收入者成了收入所得税的主要税源。
3. 税务部门权力与公民权利
税务部门虽有法律为依据，但鉴于税收是国家经费的来源，故历来当政者均不断强化税务部门的权力，造成在税务领域公民权利受到削弱。如根据宪法、欧洲人权法，任何公民在遭到法律处罚前均可申诉理由、法官在争诉双方处于平等条件下进行裁决。但税务罚款却非如此。如往往只根据迟交这一条便自动加上罚款，而被罚者也难以上诉。在这方面，行政权取代了司法权，可擅自处罚纳税人。对此，法官公会曾提出异议。
4. 税收体制过於复杂
直接税、间接税、所得税、转移税……诸如此类不一而足。法国的税制发展至今已十分复杂繁琐。维持这一庞大的税务部门，本身也耗费国家大量预算。如何改革？这也是政界、司法界人士正在思考的问题。
（二）改革前景
这是近年左、右翼政府相继在做的事。意识形态不同，对税务调整的思路也各异：右翼政府推行的改革旨在降低收入所得税最高税率，使高收入者获益，同时也提高税收起征率，使更多生活不富裕者可免交税。在职业税方面，则进一步减轻企业负担，同时提高增值税，以补税源。其宗旨在于刺激投资，带动经济回升。左翼政府则相反，拒绝降低最高税率，反而在社会福利方面限制高收入者获得权利，同时加大低收入阶层的补助。企业税方面，对盈利丰厚的大企业加重税率，对中小企业则维持原状。其宗旨在于更多照顾社会平等，减少贫富分化加剧现象。
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法国的医保政策的特点
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(一)法国社会保障制度汲取了英、德两种体制的特点。
欧洲是社会保障制度的发源地，主要有两种典型的社会保障模式，一种是俾斯麦首相创立的德国模式，另一种是以英国经济学家贝弗里奇勋爵命名的模式。两种模式各有千秋：俾斯麦模式以职业义务保险为基础，只有就业者及其亲属方可享受，资金来源主要为按工资比例计征的分摊金，由各地方机构分散管理，根据工资确定个人受益比例，并规定上限；贝弗里奇模式则面向全体公民，所需资金来自国家税收，由国家统一管理，人人均可享受。法国模式既有德国模式的经验，又汲取了英国模式的某些特点，是普及型社会保险，资金部分来自国家税收，另一部分来自雇主和领薪者缴纳的分摊金。
(二)法国社会保障制度完备复杂，覆盖面广。
目前，法国社会保障制度共包括四大类:普遍类(涵盖一般领薪者、学生和个人投保者)、农业类(面向从事农业的领薪者和非领薪者)、非领薪者类(实业家、企业家、商人、手工业者和自由职业者)和特殊类(公务员和国有企业的雇员)。共有近40种社会保险，涉及疾病、生育、工伤和职业病、残疾、养老、死亡、孤寡、失业及家庭补助和社会救助等各个方面。各种保险和补助的领取都有严格的条件与规定。全国有99%的人口被纳入社会保障体制。可以说，除极少数人外，每一个法国人，从出生到死亡，都可享受某种基本社会救助。这就是所谓?从摇篮到坟墓的社会保障制度?。特别是在医疗保险方面，不仅领薪者本人可享受，其配偶、子女及其赡养的老人也都能享受，这种连带关系使医保覆盖了全体社会成员。
(三)法国社会保障制度在组织和运作上，实现社会化经营和分散管理，但国家仍可发挥干预作用。
法社会保障制度在运作上，享有高度的自主权。在国家资助与调控下，通过全国、大区及省三级机构进行社会化经营和分散管理，根据社会最低标准和分摊金缴纳数额来确定个人受益比例。以普遍保险制为例，在全国一级设有5个机构：全国领薪者疾病保险金保管局、全国领薪者养老保险金保管局、全国家庭补助金保管局、中央社会保险机构管理署和全国保险金保管局联合会；在大区一级，只设有疾病保险金大区保管局；在省一级，有365个基层管理机构。三级机构各有分工，全国一级机构负责各险别的立法管理、协调社会保险普遍制财政的共同管理、签署劳资协议、保证享受普遍制的领薪者的工作条件及在职培训等；大区一级机构则是职能不太明确的混合组织，其作用不单单体现在疾病保险方面，还负责管理与私立医院签订的协议及工伤和职业病有关报销费用的规定，并代理全国领薪者养老保险金保管局的养老金发放和相关服务；省一级机构同大区一级组织或私立互助组织一样，负责履行公立机构的服务职能，如社会保险个人号码的登记、报销相关费用、发放各种补助金、监督分摊金的缴纳及推动社会和公共卫生活动等。
如受保人同社会保险机构发生争端，可提出申诉。如属一般性争端，例如双方对社会保险登记地点、分摊金的缴纳方式、享受补助金的权利或数额等有不同意见，应首先通过调解委员会来解决；如调解无效，可向社会保险事务法院、上诉法院和最高法院逐级申诉。如属技术性争执，如残疾程度和丧失工作能力的认定等，应先由大区技术委员会受理；受理无效才可逐级上诉，直至全国技术委员会。
国家在社会保障体制中的作用主要有：第一，制订有关法规。目前，已制订《社会保险法》、《公众健康法》、《家庭和社会救助法》、《劳工法》和《保险法》等。第二，监督、鼓励和直接管理。如社会事务部设专人负责监督各社会保险机构；财经部监督社会保障体系的资金状况；国家财政总监负责控管资金；社会事务总监负责提交社会保险执行情况年度报告并回答质询。社会保险机构的行政负责人均由政府任命，政府不仅有权解散社会保险机构行政委员会，还有权取消社会保险机构作出的决定。国民议会每年审查社会保险运转和收支情况，并提出相关建议与法案。
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