大家好，如果您还对分摊末实现售后祖回损益时不太了解，没有关系，今天就由本站为大家分享分摊末实现售后祖回损益时的知识，包括分摊本月售后回购费用分录的问题都会给大家分析到，还望可以解决大家的问题，下面我们就开始吧！
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售后回租业务的怎么进行财税处理
从整个描述看，贵公司的业务应该属于售后租回业务，属于融资租赁的一种。所以，最后才有100元的留购款。
售后回租是一种特殊形式的租赁业务，是指卖主（也是承租人）将资产出售后，又将该资产从买主（同时也是出租人）租回，习惯上称为“回租”。
一、税务处理
根据《关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告》（国家税务总局公告2010年第13号）规定如下：
融资性售后回租业务是指承租方以融资为目的将资产出售给经批准从事融资租赁业务的企业后，又将该项资产从该融资租赁企业租回的行为。融资性售后回租业务中承租方出售资产时，资产所有权以及与资产所有权有关的全部报酬和风险并未完全转移。
根据现行增值税有关规定，融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税征收范围，不征收增值税。
根据现行企业所得税法及有关收入确定规定，融资性售后回租业务中，承租人出售资产的行为，不确认为销售收入，对融资性租赁的资产，仍按承租人出售前原账面价值作为计税基础计提折旧。租赁期间，承租人支付的属于融资利息的部分，作为企业财务费用在税前扣除。
二.会计处理
（一）适用《小企业会计准则》
由于《小企业会计准则》对于融资租赁没有系统规定，根据《小企业会计准则》第三条第（一）项规定：“执行本准则的小企业，发生的交易或者事项本准则未作规范的，可以参照《企业会计准则》中的相关规定进行处理。”
因此，此处不单独进行适用《小企业会计准则》的处理，其会计处理参照以下适用《企业会计准则》的处理。
（二）适用《企业会计准则》（2006版）
表-1
会计处理过程总结如下：
1.转入固定资产清理
借：固定资产清理1200000.00
贷：固定资产1200000.00
2.出售并确认递延收益
借：银行存款900000.00
递延收益——未实现售后回租损益300000.00
贷：固定资产清理1200000.00
3.租回资产
按租赁资产的公允价值与最低租赁付款额现值孰低确认融资输入资产的入账价值。因此，需要先计算最低租赁付款的现在。由于承租方实际得到的融资额只有90万元，因此该融资租赁最低租赁付款额现值就是90万元
借：固定资产——融资租赁资产900,000.00
未确认融资费用150,100.00
贷：长期应付款——应付租赁款1,050,100.00
4.每月归还租金以及确认融资费用
在做分录前，需要先计算租赁期间的实际利率（租赁合同的内含报酬率），以及每月应该分摊的融资费用。
（1）确认融资费用，以第1期为例：
借：财务费用17,936.20
贷：未确认融资费用17,936.20
以后各期分录一致，只是变更数据，不赘述。
（2）归还租金，以第1期为例：
借：长期应付款——应付租赁款70,000.00
贷：银行存款70,000.00
最后一期的数字变更为70,100.00元，其他各期分录完全一致。
5.每月分摊“递延收益”
每月分摊额=300,000/15=20,000.00元
借：制造费用20,000.00
贷：递延收益20,000.00
假定折旧费是计入制造费用的额，所以递延收益分摊也计入相同科目。
（三）适用《企业会计准则》（2018版）
1.租赁期开始日的会计处理
根据2018版租赁准则第五十二条规定，“售后租回交易中的资产转让不属于销售的，承租人应当继续确认被转让资产，同时确认一项与转让收入等额的金融负债”，因此会计处理如下：
借：银行存款900,000.00
租赁负债——未确认融资费用150,100.00
贷：租赁负债——租赁付款额1,050,100.00
说明：因为售后租回交易中的标的物资产原本已经确认了资产，按照会计准则继续“确认被转让资产”，实际上就是不改变原资产的确认，故此处不需要再对被转让资产进行调整即可。
2.租金支付的处理
在做分录前，需要先计算租赁期间的实际利率（租赁合同的内含报酬率），以及每月应该分摊的融资费用。见表-2计算。
表-2
（1）确认融资费用，以第1期为例：
借：财务费用17,936.20
贷：租赁负债——未确认融资费用17,936.20
以后各期分录一致，只是变更数据，不赘述。
（2）归还租金，以第1期为例：
借：租赁负债——应付租赁款70,000.00
贷：银行存款70,000.00
最后一期的数字变更为70,100.00元，其他各期分录完全一致。
三、税会差异与纳税调整
（一）税会差异分析
对于售后回租的会计处理与税务处理，是存在差异的。
1.在出售和租回的过程中，会计上不产生计入当期的损益，税务上也不认可收入，因此在该过程无差异产生。
2.在租赁期间，税务上比较简单，仍按承租人出售前原账面价值作为计税基础计提折旧；承租人支付的属于融资利息的部分，作为企业财务费用采用直线法分摊在税前扣除。
而在租赁期间，会计上处理却比较复杂，既要按照实际利率法分配未确认的融资费用（财务费用），又要折旧，还要分摊在销售和回租中产生的递延收益。
因此，在租赁期间会计处理与税务处理结果必然存在差异，在企业所得税汇算时需要进行必要的纳税调整。
先计入当期损益再确认收入
当期损益即企业在一定时期进行生产经营活动所取得的财务成果，表现为利润或亏损。通常把收入与费用的差额作为当期损益，即把企业营业收入、投资收益和营业外收入等计入当期损益的加项，而将营业成本、期间费用和营业外支出等从当期损益中抵减出来，其余额就是当期损益。
通过当期损益的核算，不仅可以反映出企业生产经营活动和管理工作的质量，而且可以评价企业的盈利能力，使广大投资者作出正确判断和决策的重要依据。
当期损益在发生时直接计入。
当期损益就是指当期的收入、成本、费用等在损益表上列示的专案。比如这个月的招待费你就要记载这个月的报表上。比如这个月你支付了5个月的广告费100万，按照受益期限分摊的话，计入当期损益的费用就是100/5=20万，其他的80万要分期摊销在其他4个月里。还有当月销售产品并且开票了，尽管没有收到货款，但是按照权责发生制的原则，你的报表上仍要计算收入，不能因为没有收到款项而不计入收入。说了这些，你能明白吗？
利得和损失什么情况直接计入当期损益？
直接计入当期损益的利得、损失——是指企业发生的与日常活动无关的各项利得和损失。
主要通过以下科目核算——
1.营业外收入，主要包括:非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。
2.营业外支出，主要包括:非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、公益性捐赠支出、非常损失、盘亏损失等。
3.公允价值变动损益，核算企业交易性金融资产、交易性金融负债、采用公允价值模式计量的投资性房地产、衍生工具、套期保值业务，以及指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债等公允价值变动形成的——应计入当期损益的利得或损失。
直接计入所有者权益的利得、损失，计入“资本公积--其他资本公积”，包括：
1.采用权益法核算的长期股权投资
在被投资单位除净损益以外的所有者权益发生增减变动时，投资企业按持股比例计算应享有的份额：
借：长期股权投资--其他权益变动
贷：资本公积——其他资本公积
被投资单位资本公积减少做相反的会计分录。
处置采用权益法核算的长期股权投资时：
借：资本公积——其他资本公积
贷：投资收益
2.以权益结算的股份支付
在每个资产负债表日，应按确定的金额：
借：管理费用等
贷：资本公积——其他资本公积
在行权日，应按实际行权的权益工具数量计算确定的金额：
借：银行存款（按行权价收取的金额）
资本公积——其他资本公积（原确定的金额）
贷：股本（增加的股份的面值）
资本公积——股本溢价（差额）
3.以公允价值模式进行后续计量的存货/自用房地产转换为投资性房地产
房地产开发企业将作为存货的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值大于账面价值的差额，计入资本公积。
借：投资性房地产--成本（转换日的公允价值）
存货跌价准备（原已计提的跌价准备）
贷：开发产品（账面余额）
资本公积——其他资本公积（差额）
若产生的是借方差额，则计入公允价值变动损益科目。
企业将自用的建筑物转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值大于账面价值的差额，计入资本公积。
借：投资性房地产--成本（转换日的公允价值）
固定资产减值准备（原已计提的减值准备）
累计折旧/累计摊销（已计提的累计折旧）
贷：固定资产/无形资产（账面余额）
资本公积——其他资本公积（差额）
若产生的是借方差额，则计入公允价值变动损益科目。
处置投资性房地产时,将计入资本公积——其他资本公积的金额转入其他业务成本科目.
4.可供出售金融资产公允价值变动
可供出售金融资产公允价值变动的利得或损失，除减值损失和外币货币性资金融资产形成的汇兑差额外：借：可供出售金融资产——公允价值变动
贷：资本公积——其他资本公积或相反分录。
5.可供出售外币非货币性专案的汇兑差额
对于以公允价值计量的可供出售非货币性专案，如果期末的公允价值以外币反映，则应当先将该外币按照公允价值确定当日的即期汇率折算为记账本位币金额，再与原记账本位币金额进行比较，其差额计入资本公积。
对于发生的汇兑损失：
借：资产公积——其他资本公积
贷：可供出售金融资产
对于发生的汇兑收益：
借：可供出售金融资产
贷：资本公积——其他资本公积
6.金融资产重分类
将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，并以公允价值进行后续计量：
借：可供出售金融资产（金融资产的公允价值）
贷：持有至到期投资（账面余额）
贷或借：资本公积——其他资本公积（差额）
7.可转换公司债券的分拆
企业发行的可转换公司债券，应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆——将负债成份确认为应付债券，将权益成份确认为“资本公积—其他资本公积”。
8.可供出售金融资产的所得税处理
由于可供出售金融资产采用公允价值进行后续计量，而税法规定，以公允价值计量的金融资产在持有期间市价的波动在计税时不予考虑，有关金融资产在某一会计期末的计税基础为其取得成本。
因此，当可供出售金融资产的公允价值上升时，账面价值大于其初始取得成本，即账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异，要确认递延所得税负债：
借：资本公积——其他资本公积
贷：递延所得税负债
当可供出售金融资产的公允价值下降时，账面价值小于其初始取得成本，即账面价值小于计税基础，形成可抵扣暂时性差异，要确认递延所得税资产：
借：递延所得税资产
贷：资本公积——其他资本公积
当期损益指什么？
企业在一定时期进行生产经营活动所取得的财务成果，表现为利润或亏损，通常把收入与费用（含成本）的差额作为当期损益。一般，会计处理时所指的当期损益，重点强调的是三项费用——管理费用、财务费用、销售费用。
什么是损益平衡点
损益平衡点，就是多头和空头的净损益相等时的股票价格，多头与空头净损益相等，说明两者的净损益都是0，体现的是零和博弈。
购买1股该股票的看涨期权的损益平衡点=25+3=28(元)——这里是多头看涨期权的损益平衡点(令mx(市价-执行价，0)-=0，计算市价)，等于执行价+看涨期权价格=25+3购买1股该股票的看跌期权的损益平衡点=25-5=20(元)。——这里是多头看跌期权的损益平衡点(令mx(执行价-市价，0)-P=0.计算市价)，等于执行价-看跌期权价格=25-5
合理损耗为什么计入当期损益
合理损耗即正常损耗,如因运输、仓储过程等非因管理不善、自然灾害造成的破损、挥发等损耗.应注意的是存货的合理损耗仅仅是增加存货的单位成本。
计入当期损益,是指在会计期间结束,也就是月末,将当月发生的所有收入、成本、费用按照会计核算方法结转到本年利润的借方或贷方.
合理损耗包括原材料、产成品等损耗,由于无规定,具体损耗量由各个企业根据日常盘点确定,不考虑非正常损耗,同一种存货由于各个企业保管条件不同,合理损耗量也不同。
什么是电力分摊损益
意思是：把电价的损益分摊到每个产品成本中。
就是电能的损耗,电的运输是会损耗电能的,这就是电价损益。根据我国电力网电能损耗计算导则以及相关法律法规的规定可以知道,我们国家电力网电能损耗的计算标准与统计线损电量以及供电量这两个量有关。
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