各位老铁们好，相信很多人对分摊未实现的售后租回损益都不是特别的了解，因此呢，今天就来为大家分享下关于分摊未实现的售后租回损益以及分摊未实现的售后租回损益会计分录的问题知识，还望可以帮助大家，解决大家的一些困惑，下面一起来看看吧！
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售后回租业务的怎么进行财税处理
从整个描述看，贵公司的业务应该属于售后租回业务，属于融资租赁的一种。所以，最后才有100元的留购款。
售后回租是一种特殊形式的租赁业务，是指卖主（也是承租人）将资产出售后，又将该资产从买主（同时也是出租人）租回，习惯上称为“回租”。
一、税务处理
根据《关于融资性售后回租业务中承租方出售资产行为有关税收问题的公告》（国家税务总局公告2010年第13号）规定如下：
融资性售后回租业务是指承租方以融资为目的将资产出售给经批准从事融资租赁业务的企业后，又将该项资产从该融资租赁企业租回的行为。融资性售后回租业务中承租方出售资产时，资产所有权以及与资产所有权有关的全部报酬和风险并未完全转移。
根据现行增值税有关规定，融资性售后回租业务中承租方出售资产的行为，不属于增值税征收范围，不征收增值税。
根据现行企业所得税法及有关收入确定规定，融资性售后回租业务中，承租人出售资产的行为，不确认为销售收入，对融资性租赁的资产，仍按承租人出售前原账面价值作为计税基础计提折旧。租赁期间，承租人支付的属于融资利息的部分，作为企业财务费用在税前扣除。
二.会计处理
（一）适用《小企业会计准则》
由于《小企业会计准则》对于融资租赁没有系统规定，根据《小企业会计准则》第三条第（一）项规定：“执行本准则的小企业，发生的交易或者事项本准则未作规范的，可以参照《企业会计准则》中的相关规定进行处理。”
因此，此处不单独进行适用《小企业会计准则》的处理，其会计处理参照以下适用《企业会计准则》的处理。
（二）适用《企业会计准则》（2006版）
表-1
会计处理过程总结如下：
1.转入固定资产清理
借：固定资产清理1200000.00
贷：固定资产1200000.00
2.出售并确认递延收益
借：银行存款900000.00
递延收益——未实现售后回租损益300000.00
贷：固定资产清理1200000.00
3.租回资产
按租赁资产的公允价值与最低租赁付款额现值孰低确认融资输入资产的入账价值。因此，需要先计算最低租赁付款的现在。由于承租方实际得到的融资额只有90万元，因此该融资租赁最低租赁付款额现值就是90万元
借：固定资产——融资租赁资产900,000.00
未确认融资费用150,100.00
贷：长期应付款——应付租赁款1,050,100.00
4.每月归还租金以及确认融资费用
在做分录前，需要先计算租赁期间的实际利率（租赁合同的内含报酬率），以及每月应该分摊的融资费用。
（1）确认融资费用，以第1期为例：
借：财务费用17,936.20
贷：未确认融资费用17,936.20
以后各期分录一致，只是变更数据，不赘述。
（2）归还租金，以第1期为例：
借：长期应付款——应付租赁款70,000.00
贷：银行存款70,000.00
最后一期的数字变更为70,100.00元，其他各期分录完全一致。
5.每月分摊“递延收益”
每月分摊额=300,000/15=20,000.00元
借：制造费用20,000.00
贷：递延收益20,000.00
假定折旧费是计入制造费用的额，所以递延收益分摊也计入相同科目。
（三）适用《企业会计准则》（2018版）
1.租赁期开始日的会计处理
根据2018版租赁准则第五十二条规定，“售后租回交易中的资产转让不属于销售的，承租人应当继续确认被转让资产，同时确认一项与转让收入等额的金融负债”，因此会计处理如下：
借：银行存款900,000.00
租赁负债——未确认融资费用150,100.00
贷：租赁负债——租赁付款额1,050,100.00
说明：因为售后租回交易中的标的物资产原本已经确认了资产，按照会计准则继续“确认被转让资产”，实际上就是不改变原资产的确认，故此处不需要再对被转让资产进行调整即可。
2.租金支付的处理
在做分录前，需要先计算租赁期间的实际利率（租赁合同的内含报酬率），以及每月应该分摊的融资费用。见表-2计算。
表-2
（1）确认融资费用，以第1期为例：
借：财务费用17,936.20
贷：租赁负债——未确认融资费用17,936.20
以后各期分录一致，只是变更数据，不赘述。
（2）归还租金，以第1期为例：
借：租赁负债——应付租赁款70,000.00
贷：银行存款70,000.00
最后一期的数字变更为70,100.00元，其他各期分录完全一致。
三、税会差异与纳税调整
（一）税会差异分析
对于售后回租的会计处理与税务处理，是存在差异的。
1.在出售和租回的过程中，会计上不产生计入当期的损益，税务上也不认可收入，因此在该过程无差异产生。
2.在租赁期间，税务上比较简单，仍按承租人出售前原账面价值作为计税基础计提折旧；承租人支付的属于融资利息的部分，作为企业财务费用采用直线法分摊在税前扣除。
而在租赁期间，会计上处理却比较复杂，既要按照实际利率法分配未确认的融资费用（财务费用），又要折旧，还要分摊在销售和回租中产生的递延收益。
因此，在租赁期间会计处理与税务处理结果必然存在差异，在企业所得税汇算时需要进行必要的纳税调整。
融资租赁售后回租是怎么回事融资租赁售后回
售后租回，是企业盘活资金的一种手段。企业把正在使用的固定资产卖出去收回价款，以解决急需的资金。然后又将固定资产租回来继续使用，实际上在此过程中固定资产并没有离开原企业。这类似于把资产作“抵押”或“典当”。当然，这样做是要付出一定代价的，即给出租方支付租金、利息和手续费等，同时也给出租方所拥有的资金提供了增值的机会。
所以，售后租回交易是一种特殊形式的租赁业务。在售后租回交易中，资产的销售价格和支付的租金是相互关联的，在实际工作中是通过一揽子谈判的方式，一并计算出来的。所以，资产的出售和租回实质上是一笔业务。基于此，出售资产的损益应按期进行摊销，而不应确认为出售当期的损益。如果将售后租回损益一次确认为出售当期损益，可能会产生操纵各期利润的现象。
如果售后租回交易属于融资租赁，这种交易实质上转移了出租人所保留的与该项资产的所有权有关的风险和报酬，所以，是出租人提供资金给承租人并以该项资产作为担保。基于此，售价与资产账面价值之间的差额，在会计上均未实现，其实质是，售价高于资产账面价值实际上是在出售时高估了资产价值，售价低于资产账面价值实际上是在出售时低估了资产价值。所以，承租人应将售价与资产账面价值之间的差额予以递延，并按该项租赁资产的折旧进度进行分摊，作为折旧费用的调整。
售后租回交易属于融资租赁的具体账务处理如下：
出售资产时，按其账面净值借记“固定资产清理”科目，按其已计提折旧借记“累计折旧”科目，按其原价贷记“固定资产”科目。对已收到出售资产的价款，借记“银行存款”科目，并转销固定资产清理贷记“固定资产清理”科目，按借贷双方之间的差额，借记或贷记“递延收益——未实现售后租回损益”科目。
各期根据该项租赁资产的折旧进度，分期摊销未实现售后租回收益时，借记“递延收益——未实现售后租回损益”科目，贷记“制造费用”或“管理费用”、“营业费用”科目。若是分期摊销未实现售后租回损失，则借记“制造费用”或“管理费用”、“营业费用”科目，贷记“递延收益——未实现售后租回损益”科目。
损益分摊是什么意思
损益分摊就是把电价的损益分摊到每个产品成本中。就是电能的损耗，电的运输是会损耗电能的，这就是电价损益。根据我国电力网电能损耗计算导则以及相关法律法规的规定可以知道，我们国家电力网电能损耗的计算标准与统计线损电量以及供电量这两个量有关。
关于分摊未实现的售后租回损益，分摊未实现的售后租回损益会计分录的介绍到此结束，希望对大家有所帮助。