大家好，债券利息分摊会计科目相信很多的网友都不是很明白，包括债券利息分摊会计科目有哪些也是一样，不过没有关系，接下来就来为大家分享关于债券利息分摊会计科目和债券利息分摊会计科目有哪些的一些知识点，大家可以关注收藏，免得下次来找不到哦，下面我们开始吧！
本文目录
债券利息调整借方和贷方表示什么
表示债券的应计利息与发行时折溢价的摊销额进行调整。
如债券发行时是溢价：
借：银行存款
贷：应付债券—面值
—溢价
每月摊销溢价并计息时：
借：财务费用
应付债券—溢价摊销
贷：应付债券—应计利息
企业利息及债券摊销会计分录
企业利息及债券摊销
1、购入债券时，
借：长期债权投资——债券投资（按债券面值入账）
长期债权投资——债券溢价
贷：银行存款
2、收取利息时：
借：长期债权投资——债券投资（应计利息）
贷：长期债权投资——债券投资（溢价）
投资收益
债券溢价的摊销方法主要有：直线摊销法和实际利息摊销法两种
赎回债券的会计分录
发行时确认一项金融负债－应付债券
借：银行存款114000
贷：应付债券－利息调整14000
贷：应付债券－面值100000
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采用实际利率法进行摊销，每年6月30日和12月31日确认应付利息，摊销发行溢价。
分录为：03年6月30日为例
借：财务费用（市场利率×摊余成本）114000×8％÷2＝4560
借：应付债券－利息调整40
贷：应付利息（票面利率×面值）100000×10％÷2＝5000
其余···略··（摊余成本为应付债券的账面价值）
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赎回，终止确认金融负债
根据你给的分录，此题是按照直线法摊销的溢价，而且06年上半年利息已经支付。
下面我只给出分录，具体数字请你自行计算。
分录：
借：应付债券－面值100000（债券面值冲掉）
借：应付债券－利息调整（没有摊销完的发行溢价冲掉）
贷：银行存款
差额计入投资收益
新准则下，考虑到时间对货币价值的影响，对于应付债券的折价溢价要求采用实际利率法核算。更加科学。
中国境内发行的债券一般都是3～5年。
债券利息和摊余成本计算公式
债券的摊余成本是指金融资产或金融负债的初始确认金额经下列调整后的结果。包括扣除已偿还的本金，加上或减去采用实际利率法将该初始确认金额与到期日金额之间的差额进行摊销形成的累计摊销额以及扣除已发生的减值损失(仅适用于金融资产)。实际利率是指将金融资产或金融负债在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量，折现为该金融资产或金融负债当前账面价值所使用的利率。期末摊余成本＝期初摊余成本＋当期的投资收益－当期的现金流入－已发生的减值损失＝期初摊余成本+(投资收益－收到利息)－已收回的本金－已发生的减值损失＝期初的摊余成本-已收回本金±利息调整（或：溢折价）累计摊销额（=+投资收益-实收利息）-已发生的减值损失。如果是首期计算，公式中期初摊余成本就是该投资的初始实际支付，即公允价值加相关费用。另外，如果不存在减值时，其摊余成本就是持有至到期投资一级科目的账面余额数即持有至到期投资－成本（面值）和持有至到期投资－利息调整（尚未摊销的金额）的合计数。如果存在减值的话，其摊余成本就是其一级科目的账面余额－计提的减值准备。
债券实际利率法还本付息会计分录
实际利率法又称“实际利息法”，是指每期的利息费用按实际利率乘以期初债券账面价值计算，按实际利率计算的利息费用与按票面利率计算的应计利息的差额，即为本期摊销的溢价或折价。
实际利率法会计分录如下所示：
1、企业延期付款购买固定资产且超过正常信用条件
(1)购入固定资产时
借：固定资产(需延期支付的购买价款的现值+相关税费)
未确认融资费用(需延期支付的购买价款与其现值之差)
贷：长期应付款(需延期支付的购买价款)
银行存款(运输费等相关税费)
注意：“长期应付款”扣减“未确认融资费用”后的金额相当于未归还的借款本金。
(2)各期末支付价款时
借：长期应付款(本期支付的价款)
贷：银行存款(本期支付的价款)
同时，
借：财务费用或在建工程(按实际利率法计算的本期分摊额)
贷：未确认融资费用(按实际利率法计算的本期分摊额)
注意：每期支付的价款实际包含本金和利息两部分，因此，随着每期对价款的支付，尚未归还的本金在逐渐减少，分摊的融资费用也在逐渐减少。各期应分摊的融资费用等于期初尚未归还的本金乘以实际利率。本例中各期计提折旧的会计分录予以省略。
2、融资租入固定资产
(1)租赁开始日取得融资租入固定资产时
借：固定资产——融资租入固定资产(成本=租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值二者中较低者+初始直接费用)
未确认融资费用(倒计的平衡数)
贷：长期应付款(最低租赁付款额)
银行存款(支付的初始直接费用)
注意：最低租赁付款额是指在租赁期内，承租人应支付或可能被要求支付的各种款项(不包括或有租金和履约成本)，加上由承租人或与其有关的第三方担保的资产余值。
(2)各期末支付租金时
借：长期应付款(本期支付的租金)
贷：银行存款(本期支付的租金)
同时，
借：财务费用(同贷方金额)
贷：未确认融资费用(按照实际利率法计算的本期分摊额)
注意：实际利率法(分摊率)要具体区分4种情况加以确定。即：分摊率可以是“租赁内含利率”、“合同规定利率”、“银行同期贷款利率”和“重新计算的分摊率(能够使最低租赁付款额的现值与租赁资产公允价值相等的折现率)”中的一种，但具体是哪种利率，应根据具体情况确定。本例中各期计提折旧的会计分录予以省略，但应注意融资租入固定资产折旧年限的确定需区分两种情况。
3、特殊行业购买存在弃置费用的固定资产
(1)购买固定资产时
借：固定资产(实际支付的价款+弃置费用的现值)
贷：银行存款(实际支付的价款)
预计负债(弃置费用的现值)
注意：弃置费用不等于清理费用，区别至少有两点：一是弃置费用与成本确定有关，清理费用与成本确定无关;二是计算折旧时不从原价中扣减弃置费用，但要在原价基础上加清理费用。带弃置费用的固定资产仍可以有清理费用。弃置费用的现值相当于借款本金，弃置费用总额相当于本利和。
(2)各期采用实际利率法计提利息费用时
借：财务费用(本期计提额=预计负债期初摊余成本×实际利率)
贷：预计负债(同借方金额)
注意：针对弃置费用每期计提的利息并不支付，因而相当于继续增加预计负债。下期计提利息时需要将原来已计提的利息包括在内，相当于“利滚利”，因而各期计提的利息在逐渐增加，“预计负债”科目的金额也在逐渐增加，直到等于弃置费用总额。本例中各期计提折旧的会计分录予以省略。
(3)使用期满，实际支付弃置费用时
借：预计负债(弃置费用总额)
贷：银行存款(同借方金额)
4、持有至到期投资的后续计量
资产负债表日计算利息
(1)分期付息、一次还本债券投资
借：应收利息(按票面利率计算确定)
贷：投资收益(按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定)
持有至到期投资-利息调整(或在借方)(二者的差额)
(2)一次还本付息债券投资
借：持有至到期投资-应计利息(按票面利率计算确定)
贷：投资收益(按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定)
持有至到期投资-利息调整(或在借方)(二者的差额)
注意：本例中持有至到期投资核算的其他分录省略。
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