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母子公司间收取的管理费是否还需缴纳企业所得税
在集团性企业,母公司一般都会向子公司收取管理费,关于子公司是否可以将该项费用在所得税前列支,我们先来看两条相关法规:
《中华人民共和国企业所得税法》第四十一条规定:“企业与其关联方之间的业务往来,不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的,税务机关有权按照合理方法调整”。
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十九条规定:“企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费,以及非银行企业内营业机构之间支付的利息,不得扣除。”
以上两条规定,是否意味着,集团企业总部向其子公司分摊收取的管理费以及集团内部关联企业之间收取的管理费用,不能在所得税前扣除?怎样才能既保证母公司正常的收入来源,又能实现子公司费用的税前列支呢?
对此,2008年8月14日国家税务总局发布的《关于母子公司间提供服务支付费用有关企业所得税处理问题的通知》(国税发[2008]86号),对以上两条规定做了延伸性说明:
一、母公司为其子公司提供各种服务而发生的费用,应按照独立企业之间公平交易原则确定服务的价格,作为企业正常的劳务费用进行税务处理。
母子公司未按照独立企业之间的业务往来收取价款的,税务机关有权予以调整。
二、母公司向其子公司提供各项服务,双方应签订服务合同或协议,明确规定提供服务的内容、收费标准及金额等,凡按上述合同或协议规定所发生的服务费,母公司应作为营业收入申报纳税;子公司作为成本费用在税前扣除。
三、母公司向其多个子公司提供同类项服务,其收取的服务费可以采取分项签订合同或协议收取;也可以采取服务分摊协议的方式,即,由母公司与各子公司签订服务费用分摊合同或协议,以母公司为其子公司提供服务所发生的实际费用并附加一定比例利润作为向子公司收取的总服务费,在各服务受益子公司(包括盈利企业、亏损企业和享受减免税企业)之间按《中华人民共和国企业所得税法》第四十一条第二款规定合理分摊。
四、母公司以管理费形式向子公司提取费用,子公司因此支付给母公司的管理费,不得在税前扣除。
五、子公司要在申报所得税前扣除向母公司支付的服务费用,应向主管税务机关提供与母公司签订的服务合同或者协议等与税前扣除该项费用相关的材料。不能提供相关材料的,支付的服务费用不得税前扣除。
总结一下,也就是说,按照以往提取管理费的相关文件规定,母公司以管理费形式向子公司提取费用,子公司因此支付给母公司的管理费,不得在税前扣除。想要在税前扣除,就必须具备以下几个必要条件:
1、要按照公平和独立交易原则,签订服务合同或协议,明确规定提供服务的内容、收费标准及金额等;
2、要开具符合规定的发票,母公司确认为营业收入缴纳相应的流转税,子公司相应计入成本费用;
3、子公司申报税前扣除,必须向主管税务机关提供与母公司签订的服务合同或者协议等相关材料。
说白了,就是把以往子公司上交管理费的类似行政管理的行为,转变为,子公司向母公司,或关联公司之间,按照公平和独立交易原则购买服务的市场行为。使集团公司内部或关联公司之间的交易行为,更加市场化。
企业发生亏损分录怎么做
如果你单位的利润分配-未分配利润有贷方余额,且大于本年亏损额,是不用用盈余公积弥补亏损的,只做你说的第一步即借:利润分配-未分配利润贷:本年利润弥补后利润分配-未分配利润是借方余额,可以用盈余公积弥补(被税务部门认可的亏损,可用以后连续五年的税前利润弥补,因此一般是超过税前弥补的亏损用盈余公积弥补)借:盈余公积贷利润分配-未分配利润注:如果你单位是按销售交所得税,是可以用盈余公积弥补亏损,分录如下借:利润分配-未分配利润贷:本年利润借:盈余公积贷:利润分配-未分配利润扩展资料:准许亏损结转的基本方法有两种:
1、准许前后结转即用以前年度利润弥补,并相应退还以前年度已缴纳的所得税税款;如果以前年度的利润抵消不完,还可以向后结转,用以后年度利润继续弥补,并相应减少以后年度的应纳税所得额。采取这种方法的国家,如加拿大规定为前转3年,后转7年;美国规定为前转3年,后转5年;印度尼西亚为前转5年,后转8年。
2、只准向后结转采取这种方法的国家如阿根廷规定后转10年,法国、巴西和泰国规定为后转5年;英国、新西兰、新加坡规定可以无限期结转。这种办法的好处在于,可以避免办理退税的手续,对国家财政收入有利。但企业却会在亏损的情况下,仍然承担着以前年度的税款,而且如果因亏损而倒闭,则无法得到亏损结转所应减少的税收。因此,两种方法比较,第一种做法更具合理性。中国现行的所得税法均规定,纳税人发生年度亏损,可以用下一纳税年度的所得弥补;下一纳税年度的所得不足弥补的,可以逐年延续弥补,但最长不得超过5年。因此,中国税法采取的是第2种方法,即企业亏损向后结转5年的做法。
公司当年度盈利累计亏损能分红吗
公司亏损的情况下可不可以分钱给股东,要看具体情况:根据公司法规定,如果企业当年度亏损,累计以前年度也为亏损,是不能分配利润的,如果违反公司法分配了利润,公司股东必须将违反规定分配的利润退还公司;如果公司当年度亏损,但累计未分配利润为盈利时,公司可以对股东分红,在分配总额未超过累计未分配利润的情况下,相当于分配以前年度税后利润,按照公司法是允许进行利润分配的。
分公司年终利润亏损要计提盈余公积吗
您好,很高兴为你解答。这要看年度终了时,企业是盈利还是亏损一、如果企业是盈利的,那么账务处理如下:
1、2017年末损益类科目结转,收入和费用分开结转:结转费用借:本年利润10000贷:主营业务成本等费用类科目10000结转收入借:主营业务收入等收入类科目20000贷:本年利润200002、计提所得税费用借:所得税费用2500贷:应交税费——企业所得税25003、结转所得税费用借:本年利润2500贷:所得税费用25004、年终结转借:本年利润7500贷:利润分配——未分配利润75005、提取法定盈余公积,税后利润的10%借:利润分配——未分配利润750贷:盈余公积——提取法定盈余公积750二、如果企业是亏损的,账务处理是:
1、2018年末损益类科目结转结转费用借:本年利润25000贷:主营业务成本等费用类科目25000结转收入借:主营业务收入等收入类科目18000贷:本年利润180002、年终结转借:利润分配——未分配利润7000贷:本年利润70002018年度企业亏损,不需要提取盈余公积
拓展资料:未分配利润是企业留待以后年度分配或待分配的利润。是指企业实现的净利润经过弥补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的、历年结存的利润。未分配利润有两层含义:一是留待以后年度处理的利润;二是未指明特定用途的利润。相对于所有者权益的其他部分来说,企业对于未分配利润的使用有较大的自主权。关于会计的有关问题我们就介绍到这里,以上回答供您参考,希望可以帮到您,欢迎您为我们点赞及关注我们,谢谢。
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