现金流分摊表，现金流量表该怎么编？
一、确定主表的“经营活动产生的现金流量净额”
1、 销售商品、提供劳务收到的现金 ＝利润表中主营业务收入×（1＋17%）＋利润表中其他业务收入＋（应收票据期初余额－应收票据期末余额）＋（应收账款期初余额－应收账款期末余额）＋（预收账款期末余额－预收账款期初余额）－计提的应收账款坏账准备期末余额
2、 收到的税费返还 ＝（应收补贴款期初余额－应收补贴款期末余额）＋补贴收入＋所得税本期贷方发生额累计数
3．收到的其他与经营活动有关的现金 ＝营业外收入相关明细本期贷方发生额＋其他业务收入相关明细本期贷方发生额＋其他应收款相关明细本期贷方发生额＋其他应付款相关明细本期贷方发生额＋银行存款利息收入（公式一） 具体操作中，由于是根据两大主表和部分明细账簿编制现金流量表，数据很难精确，该项目留到最后倒挤填列，计算公式是： 收到的其他与经营活动有关的现金（公式二） ＝补充资料中“经营活动产生的现金流量净额”－{（1+2）－(4+5+6+7) } 公式二倒挤产生的数据，与公式一计算的结果悬殊不会太大。
4．购买商品、接受劳务支付的现金 ＝〔利润表中主营业务成本＋（存货期末余额－存货期初余额）〕×（1＋17%）＋其他业务支出（剔除税金）＋（应付票据期初余额－应付票据期末余额）＋（应付账款期初余额－应付账款期末余额）＋（预付账款期末余额－预付账款期初余额）
5．支付给职工以及为职工支付的现金 ＝“应付工资”科目本期借方发生额累计数＋“应付福利费”科目本期借方发生额累计数＋管理费用中“养老保险金”、“待业保险金”、“住房公积金”、“医疗保险金”＋成本及制造费用明细表中的“劳动保护费”
6．支付的各项税费 ＝“应交税金”各明细账户本期借方发生额累计数＋“其他应交款”各明细账户借方数＋“管理费用”中“税金”本期借方发生额累计数＋“其他业务支出”中有关税金项目 即：实际缴纳的各种税金和附加税，不包括进项税。
7．支付的其他与经营活动有关的现金 ＝营业外支出（剔除固定资产处置损失）＋管理费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险、折旧、坏账准备或坏账损失、列入的各项税金等)＋营业费用、成本及制造费用(剔除工资、福利费、劳动保险金、待业保险金、住房公积金、养老保险、医疗保险等)＋其他应收款本期借方发生额＋其他应付 二、确定主表的“投资活动产生的现金流量净额”
1．收回投资所收到的现金 ＝（短期投资期初数－短期投资期末数）＋（长期股权投资期初数－长期股权投资期末数）＋（长期债权投资期初数－长期债权投资期末数） 该公式中，如期初数小于期末数，则在投资所支付的现金项目中核算。
2．取得投资收益所收到的现金 ＝利润表投资收益－（应收利息期末数－应收利息期初数）－（应收股利期末数－应收股利期初数）
3．处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 ＝“固定资产清理”的贷方余额＋（无形资产期末数－无形资产期初数）＋（其他长期资产期末数－其他长期资产期初数）
4．收到的其他与投资活动有关的现金 如收回融资租赁设备本金等。
5．购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 ＝（在建工程期末数－在建工程期初数）（剔除利息）＋（固定资产期末数－固定资产期初数）＋（无形资产期末数－无形资产期初数）＋（其他长期资产期末数－其他长期资产期初数） 上述公式中，如期末数小于期初数，则在处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额项目中核算。
6．投资所支付的现金 ＝（短期投资期末数－短期投资期初数）＋（长期股权投资期末数－长期股权投资期初数）（剔除投资收益或损失）＋（长期债权投资期末数－长期债权投资期初数）（剔除投资收益或损失） 该公式中，如期末数小于期初数，则在收回投资所收到的现金项目中核算。
7．支付的其他与投资活动有关的现金 如投资未按期到位罚款。
三、确定主表的“筹资活动产生的现金流量净额”
1．吸收投资所收到的现金 ＝（实收资本或股本期末数－实收资本或股本期初数）＋（应付债券期末数－应付债券期初数）
2．借款收到的现金 ＝（短期借款期末数－短期借款期初数）＋（长期借款期末数－长期借款期初数）
3．收到的其他与筹资活动有关的现金 如投资人未按期缴纳股权的罚款现金收入等。
4．偿还债务所支付的现金 ＝（短期借款期初数－短期借款期末数）＋（长期借款期初数－长期借款期末数）（剔除利息）＋（应付债券期初数－应付债券期末数）（剔除利息）
5．分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 ＝应付股利借方发生额＋利息支出＋长期借款利息＋在建工程利息＋应付债券利息－预提费用中“计提利息”贷方余额－票据贴现利息支出
6．支付的其他与筹资活动有关的现金 如发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金（收购本公司股票，退还联营单位的联营投资等）、企业以分期付款方式购建固定资产，除首期付款支付的现金以外的其他各期所支付的现金等。
四、 确定补充资料的“现金及现金等价物的净增加额” 现金的期末余额＝资产负债表“货币资金”期末余额； 现金的期初余额＝资产负债表“货币资金”期初余额； 现金及现金等价物的净增加额＝现金的期末余额－现金的期初余额。 一般企业很少有现金等价物，故该公式未考虑此因素，如有则应相应填列。
五、确定补充资料中的“经营活动产生的现金流量净额”
1、净利润 该项目根据利润表净利润数填列。
2、计提的资产减值准备 计提的资产减值准备＝本期计提的各项资产减值准备发生额累计数 注：直接核销的坏账损失，不计入。
3、固定资产折旧 固定资产折旧＝制造费用中折旧＋管理费用中折旧 或：＝累计折旧期末数－累计折旧期初数 注：未考虑因固定资产对外投资而减少的折旧。
4、无形资产摊销 ＝无形资产（期初数－期末数） 或＝无形资产贷方发生额累计数 注：未考虑因无形资产对外投资减少。
5、长期待摊费用摊销 ＝长期待摊费用（期初数－期末数） 或＝长期待摊费用贷方发生额累计数
6、待摊费用的减少（减：增加） ＝待摊费用期初数－待摊费用期末数
7、预提费用增加（减：减少） ＝预提费用期末数－预提费用期初数
8、处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益） 根据固定资产清理及营业外支出（或收入）明细账分析填列。
9、固定资产报废损失 根据固定资产清理及营业外支出明细账分析填列。
10、财务费用 ＝利息支出－应收票据的贴现利息
11、投资损失（减：收益） ＝投资收益（借方余额正号填列，贷方余额负号填列）
12、递延税款贷项（减：借项） ＝递延税款（期末数－期初数）
13、存货的减少（减：增加） ＝存货（期初数－期末数） 注：未考虑存货对外投资的减少。
14、经营性应收项目的减少（减：增加） ＝应收账款（期初数－期末数）＋应收票据（期初数－期末数）＋预付账款（期初数－期末数）＋其他应收款（期初数－期末数）＋待摊费用（期初数－期末数）－坏账准备期末余额
15、经营性应付项目的增加（减：减少） ＝应付账款（期末数－期初数）＋预收账款（期末数－期初数）＋应付票据（期末数－期初数）＋应付工资（期末数－期初数）＋应付福利费（期末数－期初数）＋应交税金（期末数－期初数）＋其他应交款（期末数－期初数）
现金流该如何计算？
现金净流量又称净现金流量，是指项目在计算期内由每年现金流入量与同年现金流出量之间的差额所形成的序列指标。
计算公式为：某年净现金流量=该年现金流入量-该年现金流出量。其中：
(一)现金流入量的估算
营业收入应按项目在经营期内有关产品的各年预计单价和预测销售量进行估算。在终结点一次回收的流动资金等于各年垫支的流动资金投资额的合计数。
(二)现金流出量的估算
固定资产原值为固定资产投资与建设期资本化利息之和。
流动资金投资的估算可按如下公式进行：
经营期某年流动资金需用额=该年流动资产需用额-该年流动负债需用额
本年流动资金增加额=本年流动资金需用额-截止上年末的流动资金占用额
经营成本的估算应按照如下公式进行：
某年经营成本=该年总成本费用-该年折旧额-该年摊销额-该年利息支出
(三)估算现金流量时应注意的问题：
(1)必须考虑现金流量的增量；
(2)尽量利用现有的会计利润数据；
(3)不能考虑沉没成本因素；
(4)充分关注机会成本；
(5)考虑项目对企业其他部门的影响。
什么是现金流？
我从财务角度来分析一下吧！
现金流与三大报表
何为“现金流”？ 简单来说就是现金的流入、流出量。
正常情况下，一段时间内，企业的现金流入 是要大于现金流出的，也就是现金流为正， 以保证企业可以正常运转。
而现金流短缺指的就是现金的流入、流出量 减少。
（现金流入-现金流出）越小，资金链断裂的 概率就越大，一旦现金流为负数（入不敷 出），ok，资金链完全断裂，公司可以申请 破产了。
那么，我们该如何了解一家企业的现金流入、 流出以及存量情况呢？
当财务报表可以如实反映企业信息的情况下， 我们可以通过分析财务三张报表，来看看企 业的“现金”状况。
首先是资产负债表。 见下图。
资产负债表；图源网络
企业一般有两种融资方式，一个是拉股东入伙（成为一根线上的蚂蚱），一个是找别人借款（还要还本付息）。
前者反映在报表上是所有者权益（股东权
益），后者是负债。
两者都在资产负债表的右边，表示资金在某一时点（通常是月末、年末）的存量情况。负债根据债务期限长短，可以分为流动负债（偿还期通常在一年以下，含一年）和非流动负债（偿还期通常在一年以上）。
流动负债根据债务人以及借债方式的不同，
又可以分为：
短期借款：企业为维持正常的生产经营所需的资金或为抵偿某项债务而向银行或其他金融机构等外单位借入的、还款期限在一年以下（含一年）的各种借款。
应付票据、应付账款、预收账款：字面含义，通常指的是欠上游供应商的钱~一般信誉越高的企业，欠的钱越多，也就是所谓的议价权比较高~因为这笔钱不用付利息，也被成为无息负债。
应付职工薪酬：欠职工的钱，因为无需付利息，同样属于无息负债。
应付利息：字面意思。
应交税费：字面意思，欠税务局的钱。
一年内到期的非流动负债：因为非流动负债的期限一般在一年以上，故负债期限低于或等于一年时，应转入该科目（科目就是条目、类目的意思）。
同理，非流动负债按筹措方式分为:长期借款,应付债券,长期应付款和专项应付款等。
指的都是偿还期在一年以上的债务。其中，
长期借款通常的债务人是银行等金融机构。
长期应付债券指的是企业在资本市场上发行的债券所产生的债务和利息。长期应付款指的是欠供应商的钱。
专项应付款指企业接受国家拨入的具有专门用途的拨款，如新产品试制费拨款、中间试验费拨款和重要科学研究补助费拨款等科技三项拨款等。
说完了负债，再来看所有者权益（股东权益）。
因为一般现金流出现问题的都是非上市的小企业（上市企业如果要是出现问题可能要面临退市风险了），所以所有者权益一般只包含实收资本（股东出资）以及盈余公积和未分配利润（这两项又被称为“留存收益”，简单来说就是盈利的钱扣除一堆成本费用后还剩下的钱）。
Btw，股东出的资一般都长期属于企业，所以放在表的下面。
OK！以上说的是资金的来源问题，那这笔资金用到了什么地方呢，答案是左边的
资产部分。
根据资产的流动性，可将资产分为流动资产和非流动资产，再根据资产的可变现程度，流动资产、和非流动资产又可以进一步细分，一般变现能力越强的资产在资产负债表中越靠前。
具体企业包含了哪些资产，大家可以看看资产负债表左边的条目（会计科目），想想它为什么会排在前/后面。
据此，看企业手中有多少现金，就只要看拥有多少可变现能力强的资产就可以了，其中货币资金（库存现金、银行存款）、交易性金融资产（国库券、商业本票、货币市场基金、可转让定期存单、商业本票及银行承兑汇票等三个月内到期的资产）越多，说明企业的现金和现金等价物越多。
如果在经济危机来临时，现金和现金等价物占比很低怎么办？
那就赶快想办法把变现能力弱的资产转为变
现能力强的资产啊，比如向下游企业要回“应收账款”、想办法出售“原材料”、“存货”等等；或者用“存货偿还应付职工薪酬” 来代替“现金偿还”（如果员工愿意的话）。
资产负债变看完了，我们再来看看利润表。
利润表主要反映了企业在某段时间内的经营状况， 比如2019年的营业收入是多少，营业成本是多少， 为了经营过程中又花费了多少费用——付了多少 利息（财务费用）、出差花了多少钱（管理费 用）、营销花了多少钱（销售费用）等等。
这里需要注意的是，营业收入、净利润里面没有 区分收入或利润的形式，也就是说，收入可能是 以现金或者现金等价物的形式存在的，也可能是 以“应收账款”等形式存在的，所以看利润表还 得结合“资产负债表”一起看。不过总的说来企 业的经营状况越好，现金流也相对充裕，
即使资产负债表不好看，只要你证明你收入稳定 提升，未来有着广阔前景，你就可以拿着画好的 饼，去资本市场找投资人“爸爸”了。 然后呢~现金流就自然不用愁了（股权增加→现金 增加）。不过饼也别画的太过分了，像乐视那样 就不好了~最后，让我们看一下与现金的流入流出关系最为 紧密的
现金流量表。
现金流量表主要包含三个部分：经营活动的现金 流入流出情况、投资活动的现金流入流出情况、 筹资活动的的现金流入流出情况。（详见下表）。
将各个活动的（现金流入量-现金流出量）相加， 就可以知道企业的现金流状况了。而三者的比例 结构也大致能反映企业的业务类型和盈利模式。
最后总结一下，企业的现金流可以从三张报表上 面反映出来。
资产负债表反映了企业“有什么”，可以看出企 业手上有多少现金，以及可以把多少非现金的资 产变成现金。
利润表反映了企业一段时间的经营状况，解释了 “为什么有”以及“未来可能还有什么”。
现金流量表反映了现金的在各个活动中的流入流 出情况，解释了企业是“怎么有的”。
可不要小看这三张报表，这三张表就如同病人的 病例，优秀的医生看一眼就大致可以知道病人曾 经得了哪些病，未来可能还会得哪些病。 而许多小企业正是因为平时不注意企业的财务 状况，也不关心外界的风险，最后才酿成了“资金链断裂”的惨状。
至于资金链断裂的原因和办法，我在另一个问答里面回答了，感兴趣的可以点击我主页。
分配股利所支付的现金属于什么活动？
分配股利所支付的现金属于企业的筹资活动流出，截现金流量包括经营活动，投资活动和筹资活动，其中，筹资活动主要是指改变企业资本规模及结构的活动，筹资活动的流入主要有取得借款收到的现金，吸收投资人投资收到的现金，而城市活动的流出，主要由归还借款所支付的现金，支付利息和股利所支付的现金。
会计的四大报表是什么？
会计的四大报表是资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表。
1、资产负债表，它反映企业资产、负债及资本的期未状况。长期偿债能力，短期偿债能力和利润分配能力等。
2、利润表(或称损益表)，它反映本期企业收入、费用和应该记入当期利润的利得和损失的金额和结构情况。
3、现金流量表，它反映企业现金流量的来龙去脉，当中分为经营活动、投资活动及筹资活动三部份。
4、所有者权益变动表，它反映本期企业所有者权益(股东权益)总量的增减变动情况还包括结构变动的情况，特别是要反映直接记入所有者权益的利得和损失。